广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
广西壮族自治区人民政府
广西壮族自治区城乡个体工商业户所得税施行细则
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总则
第一条 本细则根据<<中华人民共和国城乡个体工商业户所得税暂行条例>>（以下简称<<条例>>）第十六条规定制定。
第二条<<条例>>第一条所称“纳税义务人”，是指经工商行政管理部门批准发照开业，从事工业、商业、服务业、建筑安装业、交通运输业以及其他行业的城乡个体经营户。
第三条 城乡个体工商业户的纳税年度，是指公历每年一月一日起到十二月三十一日止。
第四条 城乡个体工商业户的纳税由税务机关负责征收管理。城乡个体工商业户的财务会计制度由自治区税务局制定。
计算依据
第五条 <<条例>>第二条所称“收入总额”，包括纳税人的生产经营收入和其他收入。
“生产经营收入”是指纳税人从事工业生产、商业经营、交通运输、建筑安装、服务业务以及其他行业的全部收入。
“其他收入”是指与经营有关的股息、利息（不含国库券利息）、租赁收入，转让专利权和专有技术收入，手续费收入，下脚废料、无价包装物变价收入以及与经营有关的其他收入。
第六条 <<条例>>第二条所称“成本、费用”的管理和核算，要依照自治区税务局制定的城乡个体工商业户财务会计制度的规定办理。
<<条例>>第二条所称“工资”，由市、县税务机关参照当地同行业集体企业的规定和标准核定。
第七条 <<条例>>第二条所称“允许在税前列支的税金”是指纳税人缴纳的产品税、增值税、营业税、城市维护建设税以及其他允许在税前开支的税金。
第八条 <<条例>>第二条所称“应纳税所得额”，计算公式为：
应纳税所得额＝生产经营收入－生产经营成本费用－税金＋其他收入－其他支出＋生产经营性财产溢余－生产经营性财产损失。
在计算应纳税所得额时，允许扣除下列项目： （一）纳税人从其他企业分得的征收所得税后的利润、股息、股金分红等； （二）经国务院、财政部、自治区人民政府批准，或税务机关允许扣除的其他项目。
在计算应纳税所得额时，不得扣除下列项目： （一）以前年度的亏损； （二）应在缴纳所得税后的利润中开支的各项费用，如工资、津贴、以及赞助金、赔偿金、违约金、滞纳金和罚款等； （三）未经注册和税务机关批准的人员工资； （四）缴纳的所得税、建筑税和购买的国
库券、债券等； （五）以非法凭证购进的商品、材料或凭以支付的各项费用支出； （六）应在缴纳所得税后的利润中分配的公益金、承包费股金分红、劳动分红等； （七）按规定已经提取，没有上交的管理费； （八）未经国务院、财政部和自治区人民政府批准缴交的费用以及违反
财务会计制度规定的开支。
第九条 <<条例>>第四条关于“纳税人全年应纳税所得额超过五万元的，按超过部分和应纳税额，加征百分之十至百分之四十的所得税”的规定，按下列具体加征办法办理；
全年所得额超过五万元至六万元部分，按超过部分的应纳税额加征百分之十；超过六万元至七万元部分，加征百分之二十；超过七万元至八万元部分，加征百分之三十；超过八万元以上部分，加征百分之四十。具体计算方法，按附表规定办理。
减税、免税
第十条 下列纳税人纳税确有困难的，经市、县税务机关批准，可给予定期减征或免征所得税照顾。
1、孤老、残疾人员和烈属从事个体生产经营的；
2、因自然灾害、失窃、伤亡等造成意外损失的；
3、社会救济户；
4、其他纳税确有困难的个体工商业户；
第十一条 <<条例>>第五条第二款所称“某些社会急需、劳动强度大而收入又低于一定标准的”，由地、市税务机关根据当地情况确定具体项目，减征或免征所得税。
第十二条 对于生产经营收入少，仅能维持基本生活的城乡个体工商业户，由自治区税务局确定所得税起征点，不达起征点，给予免征所得税照顾。
征收管理
第十三条 纳税人应当按照税务机关的规定建立帐册，正确核算盈亏，按期申报纳税。
属于下列情况之一的，必须建立帐册：
一、资金在五千元以上的；
二、生产经营收入平均每月在三千元以上或服务收入四百元以上的；
三、合作经营或联户经营的；
四、雇请人员经营的；
纳税人生产经营规模较小，建帐有困难的，报经当地税务机关批准，可以免予建帐。
第十四条 城乡个体工商业户所得税，可根据其经营管理的具体情况，由当地税务机关确定，分别采取如下方法征收：
1、查帐征收。帐证健全，能正确计算盈亏的，采取查帐征收。实行按年计算，分月或分季预缴，年终汇算清交。按月或按季预交时，应将当月或当季应纳税所得额换算成全年所得额，按适用税率计算，预缴税款，年终汇算清缴，多退少补。
2、定率征收。能提供销售或营业收入的合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定率”计算征收。由当地税务机关核定所得税负担率，按生产经营收入分月计算缴纳，年终不再汇算清缴。
3、定额定率征收。不能提供购销合法凭证，不能正确计算盈亏的，采取“定额定率”征收。由纳税人自报，民主审议，税务机关每年（或季）核定每月销售额（或营业额）和所得税负担率，按月缴纳，年终不再汇算清缴。
4、核定征收。纳税人不能按期申报纳税，由当地税务机关核定应纳所得税额，按月或按次征收，年终不进行汇算清缴。
第十五条 城乡个体工商业户所得税的纳税期限，采用查帐征收的应当在每月终了后十五天内，每季终了后二十天内，年度终了后一个月内，向当地税务机关报送会计决算和纳税申报表，并同时缴纳应纳税额；采取“定率”、“定额定率”征收的，其应纳所得税，要按月随同产品税、
增值税、营业税一并同时缴纳。具体纳税期限，由市、县税务机关决定。
纳税期限最后一天，如遇假日，可以顺延。
监督检查
第十六条 税务机关根据<<条例>>第十一条的规定，派员对纳税人的生产经营、财务会计和纳税情况进行检查时，检查人员要出示证件，并为其保密。
第十七条 纳税人逾期缴纳税款，税务机关要按<<条例>>第十二条规定加收滞纳金。滞纳金的计算，应从税务机关规定的纳税期限届满之次日起，至实际交税款的当天止，不扣除假日。
第十八条 纳税人违反<<条例>>第八、九、十一条和本施行细则第十三条规定的，税务机关可酌情处以五千元以下罚款，并可通知工商行政管理部门责成其停业整顿或吊销其营业执照。
第十九条 税务机关根据<<条例>>和本施行细则的规定，对纳税人处以罚款时，须经县以上（含县）税务机关批准，并填发违章处理通知书。
第二十条 纳税人主动自查补缴漏纳税款的，只补税，不罚款，不加收滞纳金。
第二十一条 纳税人一贯依法履行纳税义务，及时准确缴纳税款，成绩显著的，税务机关可给予表扬或奖励。
第二十二条 纳税人因计算错误或错用税率而多交的税款，在缴款之日起一年内可申请办理退税。超过一年以上的，不予办理退税。
附 则
第二十三条 本细则的解释，授权自治区税务局办理。
第二十四条 本细则的从<<条例>>实行之日起施行。
城乡个体工商业户所得税加征速算扣除计算表桂政发【1986】112号文件附表
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全年所得额 ┃加征率％ ┃ 加征速算扣除数（元）
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超过5万至6万元的部分 ┃ 10 ┃ 2462
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超过6万至7万元的部分 ┃ 20 ┃ 5524
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超过7万至8万元的部分 ┃ 30 ┃ 9816
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超过8万元以上的部分 ┃ 40 ┃ 13448
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计算方法：
1、全年所得额＊适用税率－速算扣除数＝加征前应纳所得税额
2、加征前所得税额＊加征率－加征速算扣除数＝应加征所得税额
3、加征前所得税额＋应加征所得税额＝全年应纳所得税额
1986年9月1日
印发《韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制暂行管理办法》的通知
广东省韶关市人民政府
印发《韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制暂行管理办法》的通知
(韶府〔2008〕3号)
各县、市、区人民政府，市府直属和中省驻韶各单位：
现将《韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制暂行管理办法》印发给你们，请认真按照执行。
韶关市人民政府
二○○八年一月二十一日
韶关市机动车辆路桥通行费年（次）
票制暂行管理办法
第一章 总则
第一条 为进一步改善和优化我市投资环境，提高道路通行能力，规范政府还贷收费公路管理行为，促进我市公路建设的良性循环和经济建设的可持续发展，根据《中华人民共和国公路法》、《收费公路管理条例》、《广东省公路条例》及有关规定，经省人民政府粤府函[2007]249号文同意，在本市试行韶关市机动车辆路桥通行费年(次)票制[以下简称年(次)票制]，特制定本办法。
第二章 年(次)票制实施范围
第二条 韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制，是指对本市政府还贷收费公路管理体制进行改革，按照省政府统一管理、合理布局、统贷统还的原则，重新整合路桥收费站，并改变原来的收费方式，将其改为按年和按次征收车辆通行费。
凡在本市（含二市五县三区）登记上牌的机动车辆（摩托车、折腰式手扶拖拉机除外），其车辆通行费均采用年票制，即按年一次性统缴，凭年票缴讫凭证使用全市政府还贷收费公路。同时，长期在本市行驶的非韶关籍车辆参照本市车辆的标准购买年票。
对进出本市的非韶关籍机动车辆和韶关籍摩托车及折腰式手扶拖拉机，按次缴交车辆通行费。
第三条 韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制工作领导小组负责协调、监督本办法的贯彻实施。
第三章 年（次）票征收管理机构
第四条 韶关市公路局负责全市年（次）票的征收管理工作。年票（统缴）由韶关市公路局下属的各公路规费征稽所征收、稽查，次票由韶关市公路局下属的市路桥建设管理中心负责征收管理。保留的政府还贷收费站，按照各自负责分流的原则，市县（区）劳动与社会保障局协助，原收费站管理单位进行人员安置后，由韶关市路桥建设管理中心统一按员工聘用制进行管理。
第五条 韶关市交通局负责年（次）票制的行业管理，并会同市财政局、市物价局、市审计局共同监督车辆通行费收支及还贷等管理工作，市公安局、市发改局、监察局等部门按各自职责协同实施本办法。
第四章 年(次)票征收管理办法
第六条 年（次）票收费标准按省物价行政主管部门审批的标准执行。
第七条 年（次）票征收部门要依法征费，文明服务，恪尽职守，做到应征不漏。
第八条 经省政府批准设立的收费站和委托的代收点对应缴纳次票的车辆实行双向（国省道收费站）或单向（高速公路代收次票收费站）收费，进入韶关的非韶关籍次票车辆每次的次票有效滞留时间为5天。
第九条 公安交警车辆管理部门全力协助做好年（次）票缴交的检查工作，在办理车辆入户、转籍、审验、车辆报废等手续时，必须告知机动车所有人到年票征收部门办理年票缴费手续。
第十条 机动车所有人在缴交养路费时一并缴纳路桥通行费年票费，公安交警部门对未按规定缴纳年票费的本市籍车辆不予办理车辆审验、转籍、报废等手续。
第十一条 在本市长期行驶的非韶关籍车辆（三个月以上）必须购买路桥通行费年票费，年票缴讫凭证对应一车一票，不得顶替使用（包括外籍新购车辆调入使用或交换使用车辆情况）。
第十二条 已缴纳年（次）票的车辆，由征收单位开具票据并发给缴讫凭证，缴讫凭证随车携带或贴在汽车前挡风玻璃明显处，以备查验。
第十三条 年票缴讫凭证如有遗失，机动车所有人必须登报声明挂失，并持《机动车行驶证》和缴费票据到原缴费点办理书面补领申请，经核准后，给予补票，补票仅限一次。
第十四条 新购机动车辆从《机动车行驶证》核发月份的次月起计征当年剩余月份的年票费。
第十五条 车辆买卖、过户，其年（次）票缴讫凭征随同养路费一起变更，保持其原有效期。
第十六条 因使用期限届满的报废车辆，由机动车所有人提交公安交警车辆管理部门的车辆报废证明和金属回收公司回收凭证，向车籍地年票征收机构提出书面申请，经核准后，自次月起退还剩余月份的年票费额。
第十七条 因被盗或交通事故报废的车辆，由机动车所有人提交公安机关的报警回执或公安交警车辆管理部门的车辆报废证明，向车籍地年票征收机构提出书面申请，经核准后，自次月起退还剩余月份的年票费额。
第十八条 车辆报停，由机动车所有人提交公路养路费征收部门的证明材料，经年票征收机构核准后，退还办理报停当月至启用前一个月已缴交的年票费。
第十九条 韶关籍机动车辆每年必须在汽车养路费统缴期内同步缴纳公路通行费年票费。异地托管的非韶关籍机动车辆应在托管之日起缴交当月至年底的年票费。
第二十条 韶关籍机动车辆应自改装、换牌、转出、报废、报停、被盗遗失之日起30天内持有效凭证到原年票征收点办理变更或退费手续。
第五章 年(次)票免征和优惠范围
第二十一条 年(次)票免费车依照《收费公路管理条例》、《广东省公路条例》、《广东省公路收费站管理办法》(省政府34号令)及国家其他相关规定执行。
第二十二条 韶关市公共汽车公司下属的在市区范围内行驶的公共汽车、设有固定装置的环卫部门洒水车、垃圾清运车和城市维修路灯高空作业车辆免缴年票费，乡村公交车辆和县区公共汽车经年(次)票征收管理部门审批后可按同类车标准的50%缴纳路桥通行费年票费。
第六章 年(次)票征收稽查
第二十三条 交通规费征稽执法人员执行公务时，必须着装整齐，出示《交通行政执法证》，做到文明执法，规范执法。
第二十四条 交通、公路、公安交警部门应加强对车辆缴交年(次)票情况的稽查。公安交警和交通规费征稽部门依法对车辆缴纳年(次)票的情况进行检查时，任何单位和个人应予以配合，不得拒绝。
第二十五条 公安交警车辆管理部门、税务部门、市交通局、市公路局应加强车辆信息的互通工作，保障年(次)票征费工作做到应征不漏。
第二十六条 各收费站所在地公安机关要切实维护辖区内收费站的治安秩序，依法严肃处理各种冲卡逃费、暴力抗法等违法行为。
第二十七条 公安交警、城市管理执法人员在辖区内执法时，发现未缴纳年(次)票的车辆应及时通知交通规费征稽部门处理。
第二十八条 机动车辆的营运与非营运性质界定，以税务部门认定的属性为准。交通行政管理部门在办理营运汽车《道路运输证》年审时，应核定车辆年票缴纳凭证，若车辆按非营运车辆标准购买年票的，要通知机动车所有人到原年票征收部门办理补缴价差和按规定缴纳滞纳金。
第二十九条 市属各部门、各县区和镇政府应督促所属单位、企业及其雇请的本籍或长期在本市范围内行驶的非韶关籍机动车辆按时缴交路桥通行费年票费。
第七章收费监督管理
第三十条 年（次）票收入是经省人民政府批准征收的行政事业性收费，收入全额上缴市财政，实行“收支两条线”管理，除按规定提取相关费用后余额专项用于偿还全市政府还贷路桥收费项目的债务。
第三十一条 各代征单位征收年（次）票时统一使用广东省财政厅印制的“广东省车辆通行费专用票据”。征收通行费的票据由市公路局统一向省领取并负责发放管理，各受托征收单位应向市公路局领用。
第三十二条 年(次)票各征收单位必须建立健全财务、统计、票据管理等制度，及时做好年(次)票的征收和上缴工作。
第三十三条 韶关市路桥建设管理中心应根据年(次)票收入情况编制年度收支计划，经市公路局审核加具意见后报市财政局等有关部门审批，并按规定使用各项费用。
第三十四条 市公路局应定期向社会公布经财政、审计部门审核后的收支及还贷情况。
第八章 处罚规定
第三十五条 不按规定缴纳年票的、或逾期缴交年票的本市机动车辆以及长期在本市行驶的非韶关籍机动车辆，自逾期之日起，除责令其补缴规定费额外，按日一并计征应缴额2‰的滞纳金；非韶关籍缴交次票车辆每次进入韶关滞留时间超过5天的，按超期天数以每5天计补交进出次票各一次，累计缴交。
第三十六条 对转借、冒用或使用假年票凭证的单位或个人，除责令其补缴规定费额外，从应缴年票日起一并按日计征应缴额2‰的滞纳金，情节严重的由有关部门依法追究法律责任。
第三十七条 次票车辆应按章缴费，对不缴纳或者采取其他手段逃缴车辆通行费的，依据《广东省公路条例》有关规定进行处理。
第三十八条 阻碍、围攻、谩骂、殴打依法执行公务的收费工作人员或者违反本办法，应当给予治安管理处罚的，由公安部门依照《中华人民共和国治安管理处罚法》进行处罚；构成犯罪的，由司法机关依法追究其刑事责任。
第三十九条 交通、公路等部门工作人员玩忽职守、徇私舞弊、滥用职权的，由所在单位或者上一级行政主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。
第四十条 具体实施，应同步制订《韶关市机动车辆路桥通行费年（次）票制暂行管理办法实施细则》，并依照执行。
本办法自2008年1月1日起施行。
